เจาะลึกภาษีมาตรา 301 (Section 301) คืออะไร ใครเป็นผู้จ่าย และแนวทางรับมือของธุรกิจ

จุดเริ่มต้นจากมาตรการเฉพาะเจาะจงเพื่อปกป้องทรัพย์สินทางปัญญาของสหรัฐฯ ได้แปรเปลี่ยนอย่างรวดเร็วสู่การเป็นเสาหลักเชิงโครงสร้างของนโยบายการค้าสหรัฐฯ ยุคใหม่ สำหรับผู้จัดการห่วงโซ่อุปทานและผู้นำเข้าระดับโลก การรับมือกับมาตรการภาษีศุลกากรตามมาตรา 301 (Section 301) ไม่ใช่แค่เรื่องของการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ธรรมดาอีกต่อไป แต่เป็นปัจจัยชี้ชะตาความอยู่รอดทางการเงินของธุรกิจ ด้วยคำตัดสินทางกฎหมายล่าสุดที่ช่วยสนับสนุนการจัดเก็บภาษีแบบเดิมให้มีความมั่นคง ประกอบกับกลไกการบังคับใช้กฎหมายใหม่ๆ ที่ขยายขอบเขตไปยังระบบเศรษฐกิจต่างๆ ทั่วโลก การทำความเข้าใจเกี่ยวกับภาษีส่วนเพิ่มเหล่านี้จึงเป็นสิ่งจำเป็นอย่างยิ่งต่อการคาดการณ์ต้นทุนอย่างแม่นยำ คู่มือฉบับนี้จะเจาะลึกถึงวิธีการทำงานของรายการพิกัดอัตราภาษีในปัจจุบัน ใครเป็นผู้แบกรับภาระทางเศรษฐกิจนี้ และแนวโน้มการเปลี่ยนแปลงด้านกฎระเบียบที่ภาคธุรกิจต้องเตรียมรับมือในอนาคต

มาตรการภาษีตามมาตรา 301 (Section 301) คืออะไร และทำไมจึงยังมีความสำคัญอย่างยิ่งในปี 2026?

มาตรา 301 ของกฎหมายว่าด้วยการค้าปี 1974 (Trade Act of 1974) ให้อำนาจแก่สำนักงานผู้แทนการค้าสหรัฐฯ (Office of the U.S. Trade Representative หรือ USTR) ในการสอบสวนและกำหนดบทลงโทษทางภาษีต่อประเทศคู่ค้าที่มีแนวปฏิบัติทางการค้าที่ไม่เป็นธรรม กีดกัน หรือจำกัดการพาณิชย์ของสหรัฐฯ แม้ว่าในตอนแรกจะถูกนำมาใช้เพื่อลงโทษการขโมยทรัพย์สินทางปัญญาและการบังคับโอนย้ายเทคโนโลยี แต่มาตรา 301 ได้กลายมาเป็นรากฐานเชิงโครงสร้างของนโยบายการค้าของสหรัฐฯ ในปี 2026 สืบเนื่องจากคำพิพากษาของศาลฎีกาสหรัฐฯ เมื่อเดือนกุมภาพันธ์ 2026 ที่สั่งยกเลิกการเก็บภาษีแบบครอบคลุมภายใต้กฎหมายว่าด้วยอำนาจทางเศรษฐกิจฉุกเฉินระหว่างประเทศ (International Emergency Economic Powers Act หรือ IEEPA) ฝ่ายบริหารจึงหันมาใช้มาตรา 301 เป็นกลไกทางกฎหมายในการฟื้นฟูกำแพงภาษีระดับโลกขึ้นมาใหม่

การบังคับใช้มาตรการภาษีตามมาตรา 301 ขยายตัวอย่างรวดเร็วในช่วงปีที่ผ่านมา โดยเปลี่ยนผ่านจากการเป็นมาตรการป้องปรามเฉพาะกับประเทศจีน มาเป็นกลไกบังคับใช้ระดับพหุภาคี การพัฒนาที่สำคัญที่สุดในปี 2026 ได้แก่:

• การสอบสวนประเด็นแรงงานบังคับใน 60 ระบบเศรษฐกิจ: ในเดือนมิถุนายน 2026 เอกอัครราชทูต USTR เจมีสัน เกรียร์ (Jamieson Greer) ได้เสนอจัดเก็บภาษีตามมูลค่า (ad valorem tariff) ในอัตรา 12.5% กับระบบเศรษฐกิจสูงสุด 60 แห่งที่ไม่สามารถสั่งห้ามการนำเข้าสินค้าที่ผลิตด้วยแรงงานบังคับได้อย่างมีประสิทธิภาพ มาตรการนี้ถูกออกแบบมาเพื่อทดแทนโยบายในยุค IEEPA และคาดว่าจะพุ่งเป้าไปที่สินค้านำเข้าคิดเป็นมูลค่ากว่า 1.66 แสนล้านดอลลาร์สหรัฐ
• ศาลฎีกายืนยันความชอบธรรมของภาษีนำเข้าจากจีน: เมื่อวันที่ 15 มิถุนายน 2026 ศาลฎีกาสหรัฐฯ ปฏิเสธที่จะรับพิจารณาคดี HMTX Industries LLC v. United States ซึ่งเป็นการปิดฉากการต่อสู้ทางกฎหมายครั้งสำคัญที่สุดต่อภาษีตามมาตรา 301 ยุคแรกที่จัดเก็บกับสินค้าจีน ส่งผลให้มาตรการภาษีเหล่านี้มีผลผูกพันอย่างถาวร และผู้นำเข้าต้องพึ่งพารายการยกเว้นภาษีตามมาตรา 301 ของ USTR เท่านั้นในการขอบรรเทาภาระภาษี
• การสอบสวนเฉพาะเจาะจงในบางภาคอุตสาหกรรม: USTR ได้เริ่มการสอบสวนครั้งใหม่ที่เฉพาะเจาะจงอย่างมาก เช่น การเข้าตรวจสอบโครงสร้างการตั้งราคายาของเยอรมนีในเดือนมิถุนายน 2026 ตลอดจนการทบทวนแนวปฏิบัติทางการค้าของบราซิลที่ยังคงดำเนินอยู่

ผู้นำเข้าจำนวนมากมักสับสนระหว่างมาตรการภาษีตามมาตรา 301 กับการดำเนินการทางการค้าอื่นๆ โดยข้อแตกต่างและขอบเขตที่ชัดเจนขึ้นอยู่กับข้อกำหนดทางกฎหมายและหน่วยงานที่เข้ามาดำเนินการสอบสวน ดังนี้

ตารางเปรียบเทียบ: ภาษีตามมาตรา 301 (Section 301) ปะทะ ภาษีตามมาตรา 232 (Section 232)

การขยายขอบเขตของมาตรา 301 นำมาซึ่งข้อแลกเปลี่ยนที่เห็นได้ชัดในห่วงโซ่อุปทานภายในประเทศ แม้ว่าภาษีเหล่านี้จะช่วยสร้างรายได้มหาศาลให้แก่รัฐบาลกลางและเพิ่มอำนาจต่อรองในการเจรจาทวิภาคี แต่กระบวนการดำเนินงานจำเป็นต้องผ่านขั้นตอนทางปกครองที่เข้มงวด ทั้งการประกาศในราชกิจจานุเบกษา (Federal Register) การรับฟังความคิดเห็นจากสาธารณะ และการจัดประชาพิจารณ์อย่างเป็นทางการก่อนที่จะเริ่มบังคับใช้ บริษัทที่ต้องพึ่งพาวัตถุดิบและชิ้นส่วนนำเข้าจากต่างประเทศจึงจำเป็นต้องตรวจสอบเครื่องมือค้นหาพิกัดอัตราภาษีตามมาตรา 301 ของ USTR อย่างสม่ำเสมอ เนื่องจากรายการสินค้าที่ได้รับผลกระทบและรายการยกเว้นชั่วคราวนั้นมีความผันผวนสูงตามการพิจารณาทบทวนทางปกครองที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่อง

สินค้าประเภทใดบ้างที่อยู่ในรายการภาษีตามมาตรา 301 ในปัจจุบัน?

ณ ช่วงกลางปี 2026 รายการภาษีตามมาตรา 301 ครอบคลุมสินค้าอุตสาหกรรมและสินค้าอุปโภคบริโภคของจีนหลายพันรายการ ควบคู่ไปกับแผนการขยายขอบเขตการจัดเก็บภาษีครั้งใหม่ที่มุ่งเป้าไปยังสินค้าจากอีก 60 ระบบเศรษฐกิจเพิ่มเติมอันเนื่องมาจากความล้มเหลวในการบังคับใช้ข้อห้ามเรื่องแรงงานบังคับ โดยขอบเขตของมาตรการนี้ครอบคลุมการบังคับใช้กฎหมายหลักสองส่วน

ส่วนแรกคือ ภาษีตามมาตรา 301 เดิมที่บังคับใช้กับประเทศจีน (รายการพิกัดที่ 1 ถึง 4A) เพื่อลงโทษกรณีการบังคับโอนย้ายเทคโนโลยีและแนวปฏิบัติด้านทรัพย์สินทางปัญญา โดยมุ่งเน้นไปที่เซมิคอนดักเตอร์ อุปกรณ์พลังงานสะอาด (รวมถึงโซลาร์เซลล์และแบตเตอรี่รถยนต์ไฟฟ้า) อุปกรณ์ทางการแพทย์ เครื่องจักรกลอุตสาหกรรม และโลหะดิบ ส่วนที่สองคือ การสอบสวนประเด็นแรงงานบังคับในเดือนมิถุนายน 2026 ซึ่งขยายขอบเขตการจัดเก็บภาษีตามมาตรา 301 ไปในระดับโลก หากได้รับการอนุมัติอย่างเป็นทางการ รายการสินค้าชุดที่สองนี้จะครอบคลุมถึงสิ่งทอ เครื่องแต่งกาย ผลผลิตทางการเกษตร และสินค้าอุตสาหกรรมจากระบบเศรษฐกิจที่ไม่มีกฎหมายสั่งห้ามการนำเข้าสินค้าที่ผลิตขึ้นทั้งหมดหรือบางส่วนด้วยแรงงานบังคับอย่างชัดเจน

อัตราภาษีของสินค้าแต่ละประเภทในขณะนี้เป็นอย่างไร?

อัตราภาษีตามมาตรา 301 ในปัจจุบันมีตั้งแต่ 7.5% สำหรับสินค้าอุปโภคบริโภคทั่วไป ไปจนถึงอัตราที่สูงถึง 100% สำหรับการนำเข้าสินค้าเทคโนโลยีขั้นสูงบางประเภท โดย USTR จะเรียกเก็บภาษีตามมูลค่า (ad valorem duties) เหล่านี้เพิ่มเติมนอกเหนือจากอัตราภาษีศุลกากรปกติที่ใช้กับประเทศที่ได้รับความอนุเคราะห์ยิ่ง (Most-Favored-Nation: MFN)

เมื่อพิจารณาโครงสร้างภาษีมาตรา 301 เปรียบเทียบกับมาตรการทางการค้าอื่นๆ ผู้นำเข้าต้องจำแนกความแตกต่างระหว่างข้อกฎหมายที่อาจมีความทับซ้อนกัน แม้ว่าภาษีตามมาตรา 232 และมาตรา 301 จะมุ่งเป้าไปที่กลุ่มโลหะอย่างเหล็กและอลูมิเนียมเหมือนกัน แต่ทั้งสองมาตรการตั้งอยู่บนกรอบกฎหมายที่ต่างกัน โดยมาตรา 232 มีวัตถุประสงค์เพื่อปกป้องความมั่นคงแห่งชาติ ขณะที่มาตรา 301 ใช้เพื่อตอบโต้แนวปฏิบัติทางการค้าที่ไม่เป็นธรรม ด้วยเหตุนี้ สินค้านำเข้ากลุ่มเหล็กจากจีนจึงมักเผชิญกับการจัดเก็บภาษีทั้งสองประเภทควบคู่กันไป

มีการถอดถอนหรือยกเว้นสินค้าประเภทใดบ้างนับตั้งแต่ประกาศรายการแรกเริ่มหรือไม่?

มี แต่โอกาสในการขอบรรเทาภาระภาษีลดลงอย่างมีนัยสำคัญ เนื่องจาก USTR เปลี่ยนผ่านจากการผ่อนผันชั่วคราวไปสู่การบังคับใช้มาตรการตัดขาดห่วงโซ่อุปทานอย่างถาวร ทั้งนี้ การได้รับยกเว้นภาษี (Exemption) จะเป็นการคัดแยกรหัสพิกัดศุลกากรระบบฮาร์โมไนซ์ (HTS Code) ออกจากรายการควบคุมเป็นการถาวร ในขณะที่ การขอยกเว้นภาษีชั่วคราว (Exclusion) จะเป็นการผ่อนผันภาษีชั่วคราวสำหรับหมวดหมู่สินค้าเฉพาะเจาะจงที่ผู้นำเข้าไม่สามารถจัดหาจากแหล่งอื่นได้

ในอดีต ผู้นำเข้าสามารถยื่นคำร้องขอยกเว้นภาษีได้หากสินค้านั้นไม่สามารถหาได้จากประเทศอื่นนอกเหนือจากประเทศที่เป็นเป้าหมาย ทว่าในปัจจุบัน กลไกนี้ถูกจำกัดอย่างเข้มงวด:

• การหมดอายุเป็นวงกว้าง (ปี 2024): USTR ปล่อยให้รายการขอยกเว้นภาษีชั่วคราวทั่วไปเดิมจำนวน 352 รายการ และข้อยกเว้นที่เกี่ยวข้องกับโควิด-19 จำนวน 77 รายการ หมดอายุลงในช่วงกลางปี 2024 ส่งผลให้ผู้นำเข้าที่ไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่ามีความพยายามอย่างจริงจังและวัดผลได้ในการย้ายฐานการผลิตออกจากประเทศจีน ต้องสูญเสียสิทธิ์ในการนำเข้าแบบปลอดภาษีดังกล่าวไป
• ข้อยกเว้นที่ได้รับการต่ออายุในปัจจุบัน: ณ ปี 2026 รายการข้อยกเว้นตามมาตรา 301 ที่ยังมีผลบังคับใช้อยู่ ส่วนใหญ่จำกัดเฉพาะเครื่องจักรที่มีความสำคัญอย่างยิ่ง 164 รายการ และหมวดหมู่อุปกรณ์การผลิตเซลล์แสงอาทิตย์เฉพาะเจาะจง 14 รายการเท่านั้น โดยจะได้รับการต่ออายุเฉพาะในกรณีที่กำลังการผลิตทางเลือกในระบบเศรษฐกิจอื่นทั่วโลกยังไม่สามารถทดแทนได้จริงเท่านั้น
• ช่องทางขอยกเว้นในอนาคต: สำหรับข้อเสนอในเดือนมิถุนายน 2026 ที่พุ่งเป้าไปยัง 60 ระบบเศรษฐกิจใหม่ USTR จะมีการเปิดช่องทางรับฟังความคิดเห็นสาธารณะและการยื่นขอยกเว้นภาษีแยกต่างหาก

เนื่องจากสถานะทางกฎหมายของสินค้าเฉพาะเจาะจงมักมีการเปลี่ยนแปลงบ่อยครั้งตามประกาศของ USTR การติดตามข้อมูลด้วยตนเองจึงมีความเสี่ยงสูง ผู้จัดการห่วงโซ่อุปทานจึงจำเป็นต้องใช้เครื่องมือค้นหาพิกัดอัตราภาษีตามมาตรา 301 ของ USTR อย่างเป็นทางการ หรือดาวน์โหลดรายการ PDF ล่าสุดโดยตรงจากราชกิจจานุเบกษาของสหรัฐฯ (Federal Register) เพื่อตรวจสอบความถูกต้องว่ารหัสย่อย HTS ระดับ 8 หลักของตนยังคงเข้าเกณฑ์ได้รับการบรรเทาภาระภาษีหรือไม่

ภาษีตามมาตรา 301 มีความเป็นมาอย่างไรจนถึงปัจจุบัน?

การจะทำความเข้าใจว่าสินค้าใดบ้างที่กำลังเผชิญกับมาตรการลงโทษทางภาษี จำเป็นต้องย้อนดูเส้นทางวิวัฒนาการของภาษีเหล่านี้ ภาษีตามมาตรา 301 เริ่มต้นขึ้นในปี 2018 โดยเป็นมาตรการลงโทษเฉพาะเจาะจงต่อสินค้านำเข้าจากจีนมูลค่า 3.7 แสนล้านดอลลาร์สหรัฐ ทว่าในช่วงกลางปี 2026 มาตรการนี้ได้แปรเปลี่ยนเป็นภาษีศุลกากรในอัตรา 10% ถึง 12.5% ครอบคลุมประเทศคู่ค้าหลัก 60 แห่ง การเปลี่ยนแปลงนี้ได้ยกระดับมาตรา 301 จากกฎหมายปราบปรามการละเมิดทรัพย์สินทางปัญญาเฉพาะจุด สู่การเป็นเครื่องมือสำคัญในการปรับโครงสร้างการค้าระดับโลก

รายการภาษีรอบเดิมปี 2018–2019 มีการขยายขอบเขตอย่างไรบ้างในช่วงที่ผ่านมา?

การบังคับใช้มาตรา 301 ต่อประเทศจีนในระลอกแรกทวีความรุนแรงขึ้นผ่านการแบ่งกลุ่มภาษีออกเป็น 4 รอบ (Lists) ระหว่างเดือนกรกฎาคม 2018 ถึงกุมภาพันธ์ 2020 ครอบคลุมมูลค่านำเข้ารวมกว่า 3.7 แสนล้านดอลลาร์สหรัฐ โดย USTR ได้กำหนดโครงสร้างอัตราภาษีเพื่อกดดันรัฐบาลปักกิ่งในประเด็นการบังคับโอนย้ายเทคโนโลยีและการขโมยทรัพย์สินทางปัญญาอย่างเป็นระบบ

• รายการชุดที่ 1 (กรกฎาคม 2018): จัดเก็บภาษี 25% กับสินค้าอุตสาหกรรมและเทคโนโลยีจากจีนมูลค่า 3.4 หมื่นล้านดอลลาร์สหรัฐ
• รายการชุดที่ 2 (สิงหาคม 2018): เพิ่มเติมการจัดเก็บภาษี 25% กับสินค้าอุตสาหกรรมนำเข้ามูลค่า 1.6 หมื่นล้านดอลลาร์สหรัฐ
• รายการชุดที่ 3 (พฤษภาคม 2019): ครอบคลุมสินค้าอุปโภคบริโภคและสินค้าขั้นกลางมูลค่า 2 แสนล้านดอลลาร์สหรัฐ โดยอัตราภาษีถูกปรับเพิ่มขึ้นเป็น 25% ในเวลาต่อมา
• รายการชุดที่ 4A (กุมภาพันธ์ 2020): จัดเก็บภาษี 7.5% กับสินค้าอุปโภคบริโภคที่เหลือมูลค่า 1.2 แสนล้านดอลลาร์สหรัฐ ขณะที่รายการชุดที่ 4B ถูกระงับไปอย่างไม่มีกำหนดหลังจากการบรรลุข้อตกลงทางการค้าเฟสแรก (Phase One Trade Agreement)

กลุ่มผู้นำเข้าต้องแบกรับอัตราภาษีแท้จริงเฉลี่ยประมาณ 20.7% ส่งผลให้ต้องเร่งปรับเปลี่ยนโครงสร้างห่วงโซ่อุปทานไปยังประเทศอื่นๆ เช่น เม็กซิโกและเวียดนาม แม้ว่ามาตรการภาษีเหล่านี้จะสามารถสร้างรายได้ให้กับกรมศุลกากรสหรัฐฯ สูงถึงประมาณ 8 หมื่นล้านดอลลาร์สหรัฐต่อปีภายในปี 2024 แต่ผลกระทบเชิงลบหลักกลับตกอยู่กับผู้ผลิตในประเทศที่ต้องเผชิญกับต้นทุนวัตถุดิบและสินค้าขั้นกลางนำเข้าที่สูงขึ้น

การทบทวนของรัฐบาลไบเดนในปี 2024 นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงอย่างไร?

การทบทวนตามข้อกำหนดทางกฎหมายในวาระครบรอบ 4 ปี ซึ่งสิ้นสุดลงในเดือนพฤษภาคม 2024 ได้ข้อสรุปให้คงอัตราภาษีฐานเดิมไว้ พร้อมทั้งปรับขึ้นอัตราภาษีอย่างก้าวร้าวต่อสินค้านำเข้าเชิงยุทธศาสตร์จากจีนมูลค่า 1.8 หมื่นล้านดอลลาร์สหรัฐ เพื่อรับมือกับภาวะกำลังการผลิตล้นตลาดที่ได้รับการอุดหนุนจากรัฐบาลจีน แทนที่จะยกเลิกรายการภาษีปี 2018 รัฐบาลของประธานาธิบดีไบเดนกลับเลือกที่จะทำให้กำแพงภาษีเหล่านี้กลายเป็นมาตรการเชิงโครงสร้างแบบถาวร โดยมุ่งเป้าไปยังกลุ่มแร่ธาตุสำคัญ ห่วงโซ่อุปทานพลังงานสะอาด และอุตสาหกรรมเซมิคอนดักเตอร์รุ่นเก่า (legacy semiconductor)

ตารางแสดงการปรับพิกัดอัตราภาษีเชิงยุทธศาสตร์ปี 2024–2025

นอกจากนี้ มาตรการคู่ขนานของฝ่ายบริหารยังได้เพิ่มความเข้มงวดกับข้อเว้นภาษีตามเกณฑ์มูลค่าขั้นต่ำ (de minimis exemptions) เพื่อปิดช่องโหว่ที่เคยเอื้อให้พัสดุที่มีมูลค่าต่ำกว่า 800 ดอลลาร์สหรัฐ สามารถหลบเลี่ยงภาษีนำเข้าเหล่านี้ได้ การดำเนินการในระยะนี้สะท้อนให้เห็นถึงความเห็นพ้องของทั้งสองพรรคการเมืองในสหรัฐฯ ว่ามาตรการภาษีตามมาตรา 301 ต่อประเทศจีนไม่ได้เป็นเพียงเครื่องมือต่อรองชั่วคราวอีกต่อไป แต่เป็นนโยบายอุตสาหกรรมระยะยาวที่ออกแบบมาเพื่อปกป้องผู้ผลิตในประเทศจากการแข่งขันจากต่างประเทศที่ไม่เป็นธรรม

รัฐบาลทรัมป์ได้ดำเนินการอย่างไรกับอัตราภาษีตามมาตรา 301 ในปี 2025–2026?

สืบเนื่องจากการที่ศาลฎีกาสั่งยกเลิกการจัดเก็บภาษีภายใต้กฎหมาย IEEPA รอบแรก ประธานาธิบดีทรัมป์จึงหันมาใช้ประโยชน์จากมาตรา 301 ในช่วงต้นปี 2026 เพื่อเสนอการจัดเก็บภาษีแบบเกือบครอบคลุมในอัตรา 10% ถึง 12.5% กับ 60 ระบบเศรษฐกิจ ซึ่งส่งผลกระทบต่อประเทศที่มีสัดส่วนการนำเข้าของสหรัฐฯ รวมกันถึง 99.4%

ในเดือนมีนาคม 2026 USTR ได้เริ่มการสอบสวนคู่ค้าเหล่านี้จากความล้มเหลวเชิงระบบในการบังคับใช้ข้อห้ามเรื่องแรงงานบังคับ จนกระทั่งวันที่ 2 มิถุนายน 2026 USTR ได้ประกาศผลการตัดสินขั้นสุดท้ายต่อทั้ง 60 ระบบเศรษฐกิจ โดยเสนอระบบภาษีแบบสองระดับ (two-tiered tariff system) ซึ่งประเทศส่วนใหญ่จะต้องเผชิญกับอัตราภาษี 12.5% ขณะที่คู่ค้าบางรายที่มีข้อตกลงทางการค้าต่างตอบแทน เช่น อินโดนีเซีย จะเสียภาษีในอัตรา 10% ทั้งนี้ มาตรการเฉพาะเจาะจงบางประการยังดำเนินควบคู่กันไป รวมถึงข้อเสนอจัดเก็บภาษี 25% กับสินค้านำเข้าจากบราซิล

นโยบายนี้สะท้อนถึงการฉีกกรอบแนวทางปฏิบัติในอดีตอย่างสิ้นเชิง กฎหมายฉบับนี้ไม่ได้เป็นเพียงมาตรการลงโทษเฉพาะประเทศอีกต่อไป แต่กลายเป็นกลไกหลักในการจัดเก็บภาษีอย่างเป็นระบบ เมื่อใกล้ถึงกำหนดสิ้นสุดมาตรการภาษีชั่วคราวตามมาตรา 122 (Section 122 tariffs) ในวันที่ 24 กรกฎาคม 2026 บริษัทขนาดใหญ่อย่าง Ford Motor Co. และ Nestlé ได้ส่งหนังสือคำร้องไปยัง USTR เพื่อขอบรรเทาภาระภาษีอย่างต่อเนื่อง โดยกลุ่มธุรกิจเหล่านี้กำลังเดินหน้าล็อบบี้เพื่อขยายรายการขอยกเว้นภาษีตามมาตรา 301 เนื่องจากข้อจำกัดด้านกำลังการผลิตในประเทศที่ไม่สามารถทดแทนห่วงโซ่อุปทานจากต่างประเทศที่ถูกจัดเก็บภาษีในอัตราสูงได้

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีตามมาตรา 301 ตัวจริง และต้นทุนเหล่านี้สูงเพียงใด?

ไม่ว่าจะเป็นบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่หรือผู้ซื้อขนาดกลาง กลไกทางการเงินยังคงเหมือนเดิม ผู้นำเข้าของสหรัฐฯ จะต้องชำระภาษีตามมาตรา 301 โดยตรงต่อสำนักงานศุลกากรและป้องกันชายแดนของสหรัฐฯ (U.S. Customs and Border Protection หรือ CBP) แม้ว่าเจตจำนงทางการเมืองของกฎหมายนี้คือการลงโทษประเทศคู่ค้าที่มีแนวปฏิบัติทางการค้าที่ไม่เป็นธรรม แต่ภาระทางเศรษฐกิจเกือบทั้งหมดกลับตกอยู่กับบริษัทในประเทศและผู้บริโภคขั้นสุดท้าย ผ่านการหดตัวของอัตรากำไร (margin compression) ในทันทีและอัตราเงินเฟ้อด้านราคาที่ตามมา

ผู้นำเข้าของสหรัฐฯ หรือผู้ส่งออกชาวจีน ใครเป็นผู้แบกรับต้นทุนนี้?

ผู้นำเข้าที่เป็นผู้รับผิดชอบผ่านพิธีการศุลกากร (importers of record) ในสหรัฐฯ คือผู้ที่ต้องแบกรับภาระทางการเงินโดยตรง โดยเป็นผู้ชำระภาษีแก่ CBP ณ ด่านนำเข้าก่อนที่สินค้าจะได้รับการปล่อยออกไป ผู้ส่งออกในต่างประเทศไม่ได้เขียนเช็คสั่งจ่ายให้แก่รัฐบาลสหรัฐฯ แต่อย่างใด เพื่อคำนวณต้นทุนสินค้าส่งมอบถึงปลายทาง (landed costs) อย่างแม่นยำ ผู้จัดการห่วงโซ่อุปทานจะต้องใช้เครื่องมือค้นหาพิกัดอัตราภาษีตามมาตรา 301 เพื่อตรวจสอบรหัสพิกัดศุลกากรระบบฮาร์โมไนซ์ (HTS codes) ของตนเทียบกับตารางภาษีที่บังคับใช้อยู่ของ USTR

รายงานการศึกษาร่วมกันจากสำนักงานวิจัยเศรษฐกิจแห่งชาติของสหรัฐฯ (NBER) และคณะกรรมาธิการการค้าระหว่างประเทศของสหรัฐฯ (USITC) ระบุว่า อัตราการส่งผ่านต้นทุนมีสัดส่วนเกือบ 100% โดยผู้ส่งออกในต่างประเทศมักจะคงราคาขายส่งแบบ FOB (Free on Board) ไว้ตามเดิม แทนที่จะยอมลดราคาลงเพื่อชดเชยกับผลกระทบจากภาษีศุลกากร ส่งผลให้ผู้ซื้อฝั่งสหรัฐฯ ต้องแบกรับค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมทั้งหมดของมาตรการภาษีตามมาตรา 301 ที่จัดเก็บกับสินค้าจีนด้วยตนเอง

เมื่อต้องเผชิญกับต้นทุนที่สูงขึ้น บริษัทในประเทศจึงต้องเลือกเข้าระหว่างการยอมให้อัตรากำไรสุทธิลดลง หรือการปรับขึ้นราคาสินค้าขายปลีกเพื่อผลักภาระให้ผู้บริโภค ซึ่งพลวัตดังกล่าวกำลังขยายตัวเป็นวงกว้าง จากเดิมที่จำกัดเฉพาะสินค้าจีน การสอบสวนประเด็นแรงงานบังคับของ USTR ในเดือนมิถุนายน 2026 ได้ส่งผลให้กลไกการจ่ายภาษีในรูปแบบเดียวกันนี้ถูกนำไปใช้กับสินค้านำเข้าจากอีก 60 ระบบเศรษฐกิจ ทั้งนี้ บริษัทที่ต้องการขอผ่อนปรนภาษีดังกล่าวต้องยื่นคำร้องอย่างเป็นทางการผ่านช่องทางรายการขอยกเว้นภาษีตามมาตรา 301 แม้ว่าโอกาสในการได้รับการอนุมัติจะเกิดขึ้นได้ยากมาก ยกเว้นกลุ่มเวชภัณฑ์ทางการแพทย์หรือกลุ่มวัตถุดิบอุตสาหกรรมที่ขาดแคลนอย่างรุนแรง

อุตสาหกรรมใดบ้างที่กำลังจ่ายอัตราภาษีแท้จริงในระดับสูงสุด?

อุตสาหกรรมยานยนต์ เซมิคอนดักเตอร์ และพลังงานสะอาด เผชิญกับอัตราภาษีสูงสุดภายใต้มาตรการที่มุ่งเป้าไปยังประเทศจีน ขณะที่อุตสาหกรรมเครื่องแต่งกายและกลุ่มการผลิตทั่วไป เผชิญกับความเสี่ยงในวงกว้างที่สุดภายใต้มาตรการภาษีต่อต้านแรงงานบังคับในระดับโลกปี 2026

พิกัดอัตราภาษีตามมาตรา 301 จำแนกตามรายอุตสาหกรรม

โครงสร้างเดิมที่มุ่งเป้าไปยังประเทศจีนจะใช้อัตราภาษีแบบลงโทษเฉพาะเจาะจงอย่างรุนแรงเพื่อปรับเปลี่ยนห่วงโซ่อุปทานของอุตสาหกรรม อัตราภาษีสำหรับรถยนต์ไฟฟ้าจากจีนซึ่งอยู่ที่ 100% ส่งผลให้ตลาดสหรัฐฯ ถูกปิดกั้นเกือบทั้งหมด ขณะที่ภาษีนำเข้า 50% สำหรับเซมิคอนดักเตอร์รุ่นเก่าส่งผลให้ผู้ผลิตต้องปรับเปลี่ยนโครงสร้างการจัดซื้ออุปกรณ์ฮาร์ดแวร์โดยตรง ผู้นำเข้ามักต้องเผชิญกับภาระภาษีซ้ำซ้อนเมื่อมาตรการเหล่านี้ซ้อนทับกับมาตรการปกป้องทางการค้าอื่นๆ เช่น การรวมภาษีตามมาตรา 232 และมาตรา 301 เข้าด้วยกันสำหรับการนำเข้าเหล็กและอลูมิเนียม

นอกจากนี้ การดำเนินงานของ USTR ในช่วงกลางปี 2026 ได้เข้ามาเปลี่ยนโครงสร้างต้นทุนของสินค้าอุปโภคบริโภคทั่วโลกอย่างมีนัยสำคัญ โดยการเสนอเก็บภาษีอัตราคงที่ 10% ถึง 12.5% กับ 60 ระบบเศรษฐกิจ ซึ่งนำมาใช้เพื่อทดแทนมาตรการภายใต้กฎหมาย IEEPA ที่ถูกศาลสั่งยกเลิก ส่งผลให้อุตสาหกรรมเครื่องแต่งกายและสิ่งทอทั่วโลกต้องเผชิญกับต้นทุนฐานใหม่ที่สูงขึ้นทันที เพื่อจัดการกับความเสี่ยงเฉพาะส่วนนี้ USTR ได้ออกแบบกลไกพิเศษสำหรับสินค้ากลุ่มสิ่งทอ ซึ่งอนุญาตให้นำเข้าสินค้าบางส่วนในอัตราภาษีที่ลดลง ภายใต้เงื่อนไขที่เข้มงวดว่าประเทศคู่ค้าดังกล่าวต้องซื้อฝ้ายจากสหรัฐฯ ในปริมาณที่สอดคล้องกัน

มีแนวโน้มที่อัตราภาษีตามมาตรา 301 หรือการยกเว้นจะเปลี่ยนแปลงในเร็วๆ นี้หรือไม่?

มี แผนการขยายขอบเขตครั้งใหญ่กำลังเกิดขึ้นในปี 2026 ซึ่งจะยกระดับมาตรการภาษีตามมาตรา 301 จากเดิมที่เป็นเครื่องมือมุ่งเป้าเฉพาะคู่ค้าจีนให้กลายเป็นกลไกบังคับใช้ระดับโลก ขณะเดียวกัน อัตราภาษีเดิมที่จัดเก็บกับสินค้าจีนก็มีผลบังคับใช้อย่างถาวรตามกฎหมาย และหลักเกณฑ์สำหรับการขอยกเว้นภาษีรอบใหม่ก็เข้มงวดขึ้นอย่างเห็นได้ชัด

การขยายขอบเขตสู่ระดับโลกปี 2026: การจัดเก็บภาษีศุลกากรกับ 60 ระบบเศรษฐกิจ

มาตรา 301 ไม่ได้จำกัดอยู่เพียงแค่ข้อพิพาทด้านทรัพย์สินทางปัญญากับรัฐบาลปักกิ่งอีกต่อไป ภายหลังจากการเปลี่ยนผ่านทางกฎหมายที่ลดบทบาทมาตรการฉุกเฉินภายใต้กฎหมาย IEEPA ทาง USTR จึงหันมาใช้มาตรา 301 เป็นเครื่องมือบังคับใช้กฎหมายระดับโลกที่มีผลผูกพันทางกฎหมายที่ยั่งยืนกว่า

เมื่อวันที่ 2 มิถุนายน 2026 เอกอัครราชทูต USTR เจมีสัน เกรียร์ ได้ประกาศผลการตัดสินขั้นสุดท้ายต่อ 60 ระบบเศรษฐกิจที่ล้มเหลวในการห้ามการนำเข้าสินค้าที่ผลิตด้วยแรงงานบังคับอย่างมีประสิทธิภาพ เพื่อแก้ไขความบิดเบือนของตลาดที่เกิดจากแนวปฏิบัติดังกล่าว USTR ได้เสนออัตราภาษีใหม่ตามมูลค่า (ad valorem duty) แบ่งเป็นสองระดับ ดังนี้:

พิกัดอัตราภาษีข้อเสนอใหม่ปี 2026

อัตราภาษีเหล่านี้ได้รับการออกแบบเชิงยุทธศาสตร์เพื่อฟื้นฟูระดับอัตราภาษีศุลกากรขั้นพื้นฐานที่เคยประกาศใช้ภายใต้กรอบกฎหมาย IEEPA ซึ่งจะส่งผลให้ต้นทุนฐานของสินค้านำเข้าของสหรัฐฯ เพิ่มสูงขึ้นถึง 97% ของรายการนำเข้าทั้งหมด

บทสรุปที่แน่ชัดของภาษีตามมาตรา 301 ต่อสินค้าจีน

ผู้นำเข้าที่เคยคาดหวังว่าจะได้รับการบรรเทาภาระภาษีผ่านกระบวนการทางศาลสำหรับมาตรการภาษีตามมาตรา 301 ต่อประเทศจีนในระลอกแรก บัดนี้หมดหนทางลงแล้ว เมื่อวันที่ 15 มิถุนายน 2026 ศาลฎีกาสหรัฐฯ ได้ปฏิเสธที่จะรับพิจารณาคดี (denied certiorari) ในคดี HMTX Industries LLC v. United States ซึ่งการปฏิเสธไม่ทบทวนคำตัดสินของศาลอุทธรณ์ภาคกลางของสหรัฐฯ ถือเป็นการยุติคดีความเรียกร้องขอคืนเงินภาษีที่ดำเนินมายาวนานหลายปีลงอย่างเป็นทางการ คำตัดสินนี้ช่วยยืนยันอำนาจทางกฎหมายของมาตรการจัดเก็บภาษีนำเข้าจากจีนที่มีผลบังคับใช้อยู่ และรับรองว่าภาษีเหล่านี้จะมีผลถาวรภายใต้กฎหมายการค้าในปัจจุบัน

รายการขอยกเว้นตามมาตรา 301 และแนวโน้มการได้รับการยกเว้นภาษี

ช่องทางในการยื่นขอและได้รับสิทธิ์ยกเว้นภาษีกำลังแคบลงเรื่อยๆ เนื่องจากฝ่ายบริหารให้ความสำคัญกับการบังคับใช้มาตรการภาษีเป็นวงกว้าง มากกว่าการผ่อนผันขอยกเว้นให้แก่ภาคเอกชนรายบุคคล แม้ว่าข้อเสนอของ USTR ในเดือนมิถุนายน 2026 จะรวมถึงบัญชีแนบท้ายของสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีเฉพาะเจาะจงสำหรับการเก็บภาษีแรงงานบังคับรอบใหม่ แต่เกณฑ์พิจารณาพื้นฐานยังคงถูกกำหนดไว้อย่างเข้มงวดเพื่อป้องกันไม่ให้เกิดช่องโหว่ในการหลบเลี่ยงภาษี

ในการประเมินรายการขอยกเว้นภาษีตามมาตรา 301 ทาง USTR ได้กำหนดขอบเขตการยกเว้นจากภาษีอัตราใหม่ 10% และ 12.5% ไว้อย่างจำกัดเฉพาะบางหมวดหมู่สินค้าเท่านั้น ได้แก่:

• สินค้าที่อยู่ภายใต้ภาษีที่ทับซ้อนกันระหว่างมาตรา 232 และมาตรา 301 แล้ว (เพื่อป้องกันการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อนกับเหล็กและอลูมิเนียม)
• สินค้าที่สอดคล้องกับข้อกำหนด USMCA ที่มีแหล่งกำเนิดโดยตรงจากภูมิภาคอเมริกาเหนือ
• สินค้านำเข้ากลุ่มสิ่งทอและเครื่องแต่งกายเฉพาะเจาะจงจากกลุ่มประเทศความตกลงการค้าเสรีอเมริกากลาง-สาธารณรัฐโดมินิกัน (CAFTA-DR)
• วัสดุสารสนเทศเพื่อการศึกษาและการบริจาคเพื่อมนุษยธรรม

การใช้เครื่องมือค้นหาพิกัดอัตราภาษีตามมาตรา 301 ของผู้นำเข้าในปัจจุบันจำเป็นต้องรวมปัจจัยเรื่องการขยายการจัดเก็บภาษีใน 60 ประเทศนี้เข้าไปด้วย เนื่องจาก USTR มีความตั้งใจที่จะใช้มาตรการภาษีเหล่านี้เพื่อปกป้องภาคการผลิตในประเทศจากสินค้าที่ผลิตด้วยแรงงานบังคับที่มีราคาถูกเกินจริง การยื่นขอข้อยกเว้นรอบใหม่จึงจำเป็นต้องพิสูจน์ให้เห็นอย่างชัดเจนว่าสินค้านั้นๆ ไม่มีแหล่งผลิตทดแทนภายในประเทศเลย ซึ่งเป็นภาระการพิสูจน์ที่ยากและมีมาตรฐานที่สูงกว่ารอบการทบทวนทางปกครองที่ผ่านมาอย่างมาก

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีตามมาตรา 301

ภาษีตามมาตรา 301 คืออะไร?

ภาษีตามมาตรา 301 คือ มาตรการลงโทษทางการค้าภายใต้อำนาจตามมาตรา 301 ของกฎหมายว่าด้วยการค้าของสหรัฐฯ ปี 1974 มาตรการนี้อนุญาตให้รัฐบาลสามารถกำหนดกำแพงภาษีกับประเทศคู่ค้าที่มีแนวปฏิบัติทางการค้าที่ไม่เป็นธรรม เช่น การขโมยทรัพย์สินทางปัญญา หรือการดำเนินนโยบายทางการค้าที่เป็นการเลือกปฏิบัติ โดยในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ภาษีเหล่านี้ถูกนำมาใช้จัดเก็บอย่างเด่นชัดที่สุดกับสินค้าที่นำเข้าจากประเทศจีนเป็นวงกว้าง

ภาษีมาตรา 232 และมาตรา 301 แตกต่างกันอย่างไร?

ความแตกต่างหลักอยู่ที่เหตุผลทางกฎหมายที่นำมาใช้อ้างอิงเพื่อประกาศจัดเก็บภาษี โดยภาษีตามมาตรา 232 ประกาศใช้ภายใต้กฎหมายขยายการค้าปี 1962 เพื่อจำกัดการนำเข้าสินค้าที่พิจารณาแล้วว่าเป็นภัยคุกคามต่อความมั่นคงแห่งชาติของสหรัฐฯ เช่น เหล็กและอลูมิเนียมจากต่างประเทศ ในทางกลับกัน ภาษีตามมาตรา 301 ใช้เพื่อตอบโต้และลงโทษประเทศคู่ค้าที่มีแนวปฏิบัติทางการค้าที่ไม่เป็นธรรม ไม่สมเหตุสมผล หรือเลือกปฏิบัติต่อสหรัฐฯ โดยเฉพาะ

ภาษีตามมาตรา 301 ยังคงมีผลบังคับใช้อยู่หรือไม่?

ใช่ มาตรการภาษีตามมาตรา 301 ยังคงมีผลบังคับใช้อยู่จนถึงปัจจุบันในปี 2026 โดยสำนักงานผู้แทนการค้าสหรัฐฯ (USTR) ยังคงดำเนินการจัดเก็บภาษีอย่างเข้มงวด และเพิ่งได้ขยายขอบเขตการสอบสวนเพื่อเสนออัตราภาษีรอบใหม่เพื่อมุ่งเป้าในประเด็นการใช้แรงงานบังคับและปัญหากำลังการผลิตล้นตลาดในหลายประเทศคู่ค้า

จะหลีกเลี่ยงหรือบรรเทาผลกระทบจากภาษีตามมาตรา 301 ได้อย่างไร?

ผู้นำเข้าสามารถลดหย่อนหรือหลีกเลี่ยงภาษีนี้ได้อย่างถูกต้องตามกฎหมายโดยการยื่นคำร้องขอยกเว้นภาษีเฉพาะรายสินค้าตามเกณฑ์ที่ USTR กำหนด นอกจากนี้ หลายบริษัทมักใช้วิธีปรับเปลี่ยนห่วงโซ่อุปทานโดยย้ายฐานการผลิตหรือจัดซื้อวัตถุดิบจากประเทศที่ไม่ได้รับผลกระทบจากมาตรการภาษีดังกล่าว ตลอดจนการใช้ประโยชน์จากโครงการขอคืนอากรศุลกากร (duty drawback) สำหรับสินค้าที่นำเข้ามาเพื่อส่งออกต่อ การใช้เขตปลอดอากร (foreign trade zones) หรือการวางแผนทางวิศวกรรมภาษีศุลกากร (tariff engineering) เพื่อปรับเปลี่ยนพิกัดสินค้าให้เหมาะสม

บทสรุป

การยกระดับมาตรา 301 จากมาตรการลงโทษเฉพาะจุดในอดีต สู่การเป็นกรอบภาษีศุลกากรแบบครอบคลุมหลากหลายประเทศ ได้เข้ามาเปลี่ยนโฉมหน้าและโครงสร้างต้นทุนการนำเข้าสินค้าของสหรัฐฯ อย่างถาวร ธุรกิจในสหรัฐฯ คือผู้ที่ต้องแบกรับภาระทางการเงินโดยตรงจากมาตรการเหล่านี้ ส่งผลให้การบริหารจัดการห่วงโซ่อุปทานเชิงรุกและการติดตามข้อมูลการปรับปรุงกฎระเบียบของ USTR อย่างใกล้ชิดกลายเป็นสิ่งจำเป็นอย่างยิ่ง และเมื่อข้อยกเว้นชั่วคราวทยอยหมดอายุลงพร้อมกับกำแพงภาษีถาวรทางกฎหมายที่มั่นคงขึ้น ธุรกิจต่างๆ จึงจำเป็นต้องเร่งปรับตัวและมองหาแหล่งวัตถุดิบทางเลือกใหม่ เพื่อรักษาความสามารถในการแข่งขันและอัตรากำไรในตลาดยุคที่มาตรการกีดกันทางการค้าทวีความเข้มข้นขึ้นทั่วโลก