全球关税：起源、演进历程及对财政的贡献

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今年以来，关税再次成为全球经济与贸易政策的焦点。随着美国新一轮贸易保护主义抬头，全球多国在地缘冲突与财政压力下重新审视关税政策。关税这一原本在当前全球财税制度中的边缘非核心税种，正重新在全球贸易与财政博弈中占据重要位置。在此背景下，有必要厘清关税的起源、理解其职能变迁及内在驱动力的演变；同时，分析当前全球主要经济体财政对关税的依赖，是分析政策趋势和判断各国财政韧性的重要切入点。

一、认识关税：起源、职能及演进历程

古代社会主要存在四类税种：人头税（如中国的丁赋）、土地税、消费税（或营业税）和通行费（或港口税）。其中，通行费是最原始形式的关税，专门针对跨境货物或港口贸易征收。关税设立的初衷并非财政考量，而是用于控制人员、货物流动，维护边境秩序和城市治安，是国家主权的象征之一。在以农业为主的古代社会，由于跨境贸易有限、商业网络尚不发达，关税在全国财政体系中处于辅助地位，远不如土地税和人头税重要。16世纪欧洲殖民扩张和国际贸易兴起后，关税地位才显著提升。

根据国际通行定义，关税是对依法进出关境的货物所征收的税收，具备四大特征：适用于实物商品贸易、税负易转嫁、一般由中央征收管理、征管较简便。

二、关税的职能变迁：经济发展水平与经济思潮的双重驱动

一般而言，关税的职能主要体现在三个方面：筹集收入、保护产业和调控经济。16世纪以来，随着经济发展水平的提升与经济思潮的嬗变，全球范围内关税的职能定位呈现出阶段性演变，整体表现为：筹集收入职能趋于弱化，保护产业和调控经济职能逐步凸显，具体可划分为五个特征鲜明的阶段：

第一阶段（16世纪至18世纪）：伴随资本主义萌芽和早期国际贸易扩张，欧洲国家普遍奉行重商主义，认为国家财富源于黄金和白银的积累。为实现贸易顺差，各国采取高额进口关税阻碍进口、出口补贴增加出口等手段，积极干预国际贸易，关税成为国家财富积累的工具。

第二阶段（19世纪）：自由贸易理论兴起，工业国关税职能分化。在英国等工业先发国家，由于其逐步转向低关税甚至免税政策，关税的筹集收入职能弱化。在工业化起步较晚、产业尚未成熟的美国与德国等经济体，关税依旧承担筹集收入和保护产业的双重职能。

第三阶段（20世纪上半叶）：在经济危机反复出现以及两次世界大战的背景下，“就业优先”、“国家优先”的保护主义思潮迅速兴起，关税成为一国保护产业与缓解财政压力的重要手段。

第四阶段（二战后至2017年）：随着全球自由贸易体系确立以及主要经济体税收制度逐步成熟，所得税与增值税或消费税成为财政收入的主要来源，关税职能整体弱化。

第五阶段（2018年至今）：特朗普政府奉行“美国优先”理念，推动保护主义回潮，关税的产业保护和经济调控职能反弹。但从更长的历史维度看，关税在整体财税制度中的非核心地位难以发生根本改变。

三、全球主要经济体财政对关税依赖度明显分化

本文采用关税收入占全国财政收入比重衡量一国财政对关税的依赖度。按照关税收入比重的高低，全球主要经济体可划分为三类：低依赖、中依赖和高依赖型经济体。整体上看，发达经济体的关税收入占全国财政收入比重偏低，发展中经济体的关税收入占全国财政收入比重偏高，这源于：经济发展水平越高，国内税制越完善、税基越大，越不依赖关税，更依赖更开放的国内和国际贸易体系。

一是低依赖型经济体：关税收入占全国财政收入比重低于3%，主要包括发达经济体和中国、墨西哥、巴西等发展中经济体。2022年，美国、日本、韩国、英国、加拿大、中国等主要经济体（占全球经济规模的54%）的关税收入占全国财政收入比重分别为1.2%、0.5%、1.7%、0.5%、0.5%和0.9%。一方面，这些国家普遍拥有较为完善的税收制度和征管体系，依赖更加稳定和可持续的国内税源，如所得税、增值税、消费税等，关税作为收入筹集工具的地位日益边缘化。另一方面，特朗普2.0之前，全球主要经济体充分参与全球自由贸易体系，与多国达成双边或多边贸易协定，关税税率普遍较低。

二是中依赖型经济体：关税收入占全国财政收入比重在3%-5%，主要包括印度、南非、泰国和越南等发展中经济体。2022年印度、南非、泰国、越南的关税收入占全国财政收入比重分别为4.1%、4.0%、3.5%和3.1%。一方面，这类经济体处于税制结构转型的“过渡阶段”，税收征管能力不强。另一方面，相比其他发展中经济体，印度在贸易政策上具有一定的保护主义倾向，导致关税兼具收入筹集与产业保护的双重职能。

三是高依赖型经济体：关税收入占全国财政收入比重超过5%，主要包括菲律宾等部分发展中经济体和最不发达经济体。2022年菲律宾的关税收入占全国财政收入比重达18.1%，远超其他国家。在菲律宾整体税收征管能力仍较薄弱的背景下，关税征管简便的特性使其成为重要的财政收入来源。除菲律宾等发展中经济体外，全球最不发达经济体（如非洲多数国家、部分太平洋岛国）的财政结构也普遍存在对关税高度依赖的特征。

来源：粤开证券

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