Yılın son çeyreği, yatırımcılar için bağış toplama ve hayırseverlik konusunda en yoğun sezondur. Başarılı hayırseverlik, tamamen yatırımcının ulaşmaya çalıştığı hedef veya hedeflere bağlıdır; bunlar sosyal hedefler, servet transferi hedefleri, kişisel hedefler veya vergi indirimi olabilir.

Bu makalede (hayırseverlik bağışları üzerine yazdığımız serinin ilki) hayırseverlik başarısını en üst düzeye çıkarmak için kullanılabilecek çeşitli hayırseverlik araçlarını ele alıyoruz.

Bu eğitim parçası vergi veya hukuki tavsiye sağlamak için tasarlanmamış olsa da, yatırımcıların yüksek gelirli ve ultra yüksek gelirli ailelerin sıklıkla karşılaştığı servet transferi sorunlarına ve kararlarına daha iyi hazırlanmalarına yardımcı olabilir.

Geçtiğimiz yıl, ABD'deki toplam tahmini hayırseverlik bağışı 557 milyar doları aştı. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar bağışların çoğunu dört bağış kaynağından elde eder: bireylerden gelen yaşam boyu bağışlar, bireylerden vasiyetname ve vakıflarda miraslar, hayır kurumlarından gelen bağışlar ve şirketlerden gelen bağışlar. En büyük katkı bireysel yaşam boyu bağışlardan gelse de (toplam bağışların %67'si), en başarılı kâr amacı gütmeyen kuruluşlar en istikrarlı yıllık fonlama için bu kaynakların her birinden yararlanır.

Hayırseverliğin stratejik yönlerine girmeden önce, hayırseverlik dünyasında yaygın olarak kullanılan bazı terimleri tanımlamanın faydalı olacağını düşündüm. Özellikle hayır kurumları için sıklıkla birbirinin yerine kullanılan ancak aslında farklı tanımları olan farklı terimlerden bahsedeceğim.

Kâr amacı gütmeyen kuruluş: Açları doyurmak veya afet yardımı sağlamak gibi kamu yararına hizmet etmek için kurulan bir kuruluş. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar federal gelir vergisine tabi değildir.

Hayır Kurumu: İhtiyaç sahiplerine yardım sağlamaya odaklanan bir tür kar amacı gütmeyen kuruluş. Tüm hayır kurumları kar amacı gütmeyen kuruluşlardır, ancak tüm kar amacı gütmeyen kuruluşlar hayır kurumu değildir. Hayır kurumları federal gelir vergisine tabi değildir ve bağışlar vergi indirimine tabidir.

Kâr amacı gütmeyen: Bir spor kulübü veya ticaret birliği gibi, kuruluşun kendi hissedarlarının veya üyelerinin çıkarlarına hizmet etmek için kurulan bir kuruluş. Esasen, kâr amacı gütmeyen bir kuruluş, hayır kurumu olmayan bir kâr amacı gütmeyen kuruluştur. Bu kuruluşlar gelir vergisine tabi değildir, ancak bağışlar vergi indirimine tabi değildir.

501(c)(3) Kuruluşları: Bunlar temelde hayır kurumlarıyla aynıdır. 501(c)(3), bir kuruluşun federal gelir vergilerinden muaf tutulmasına ve bağışların vergiye tabi tutulmasına izin veren Gelir İdaresi Kanunu'nun (IRC) bölümüdür. IRC'nin 32 farklı türde kâr amacı gütmeyen kuruluşa federal vergi muafiyeti sağladığını unutmayın (bkz. IRS yayını 557), ancak yalnızca 501(c)(3) kuruluşlarına yapılan bağışlar bağışçıların bağışlarının vergiye tabi tutulmasını sağlar.

Bu farklılıkları anlamak önemlidir çünkü çoğu kar amacı gütmeyen kuruluş vergiden muaf olsa da, yalnızca IRC tarafından belirlenen belirli gereklilikleri karşılayan hayır kurumları bağışçılara katkıları gelirden düşme olanağı sunabilir. Bu nedenle, bağışların vergi indirimi açısından alıcı kuruluşun konumunu teyit etmek kritik öneme sahiptir. Vergi indirimi elde etmek isteyen bağışçılar, öncelikle vergi mükellefinin kesintileri ayrıntılı olarak belirtme yeteneğini ve ikinci olarak alıcının vergi muafiyet durumunu teyit etmelidir. Bu bilgi, IRS.gov adresindeki İç Gelir İdaresi'nin muaf kuruluş arama işlevi aracılığıyla bulunabilir. Ardından, hayır amaçlı bağışın ardındaki "neden"e ve bunun genellikle diğer vergi ve servet transferi hedefleriyle nasıl birleştirildiğine bakalım. Sosyal hedefler, servet transferi hedefleri, kişisel hedefler ve vergi indirimi, bağış için kullanılan hediye aracının nihai seçiminde rol oynar. Yatırımcının gerçek motivasyonlarını netleştirmek, başarılı hayır amaçlı bağışta önemli bir adımdır.

Hayırsever yatırımcıların aşağıdakileri göz önünde bulundurması gerekir:

1. Hediye vererek hangi sosyal hedeflere ulaşmaya çalışıyorum?

2. Genel miras planım nedir ve bu hayırsever bağış, servet transferi hedeflerime nasıl katkı sağlar?

3. Vergi avantajları benim için ne kadar önemli? Gelir vergisi, hediye ve miras vergisi indirimi hakkında ne düşünüyorsunuz?

4. Hangi kişisel faydaları elde etmeye çalışıyorum? (yani, kişisel tatmin/takdir, aile yönetimine ilk yaklaşım, katkım karşılığında bir prim veya fayda almaya hak kazanma).

Son olarak, hayır amaçlı bağışlarda kullanılan çeşitli teknikleri ve bunların en yaygın kullanım nedenlerini inceleyelim.

Doğrudan nakit bağışlar: Hayır kurumu için maksimum değer ve anında likidite sağlar. Genellikle en kolay ama vergi açısından en verimli olmayan bağışlama tekniğidir.

Bir yıl veya daha az süre tutulan takdir edilen varlıkların bağışları: Varlığın temeli veya edinim değeri için indirime izin verilir. Kazancın tanınması yok, ancak bu kazanç için indirim yok.

Bir yıldan fazla tutulan değerlenmiş varlıkların bağışları: Varlığın cari değeri için indirim. Kazancın tanınması yok ve bu nedenle bu kazanç üzerinden vergi yok (kazan, kazan).

Gerçekleşmemiş sermaye kayıpları olan varlıkların bağışları (edinildiği zamandan daha az değerde olanlar): Genellikle varlığı satmak, mahsup edilebilir zararı gerçekleştirmek ve ardından satış gelirini katkıda bulunmak en iyisidir.

"Faydalı" hediyeler: Bir bina veya programda prim, erişim veya isimlendirme hakkı almak isteyen bağışçılar için. Bu, kişisel hedeflere ulaşmaya yardımcı olabilir ancak vergi indirimini azaltabilir.

Nitelikli Hayırsever Dağıtımlar (QCD'ler): IRA'lardan uygun şekilde düzenlenmiş doğrudan dağıtımlar, gerekli asgari dağıtım limitlerini karşılar ve QCD'leri gelirden korur. QCD katkılarına 2024'te 105.000 dolara kadar izin verilir ve bundan sonra enflasyona göre endekslenir. QCD'ler, gerekli asgari dağıtımların kişisel kullanım için gerekli olmadığı/istenmediği ve müşterinin hayırseverliğe meyilli olduğu durumlarda kullanılır.

Hayırsever Bağış Annuiteleri: Alıcı hayır kurumu bir bağış alır ve karşılığında bağışçıya bir dizi ödeme yapmayı kabul eder. Sıklıkla, hayır kurumu bağışın bir kısmını ödeme dizisini sağlamak için ticari bir annuite satın almak için kullanır. Hayırsever bağış annuiteleri genellikle bağışçıya ömür boyu nakit akışı sağlamak için kullanılır ve ayrıca katkının vergi indirimini azaltabilir.

Hayırsever Kalan Vakıflar (CRT'ler): Bir CRT, bağış alıcısının geri alınamaz bir vakıf olması dışında hayırsever bir yıllık gelire benzer. Vakfın şartları, bağışçıya belirli sayıda yıl (20'yi geçmemek üzere) veya bağışçının ömrü boyunca (yani "baş yararlanıcı") ödemelerden oluşan bir gelir akışı sağlar. Ödeme süresinin sonunda, kalan vakıf varlıkları hayır kurumuna (yani "kalan yararlanıcı") gider.

CRT'ler genellikle hayırsever eğilimli, çok değerlenmiş varlıklara sahip, çeşitlendirmek ve/veya likidite yaratmak için satmak isteyen ve kazanç üzerinden gelir vergisi ertelemesi elde etmek isteyen müşteriler için gelir vergisi avantajları elde etmek amacıyla kullanılır. Gerçekleştirilmemiş sermaye kazançları olan mülkler vakfa katkıda bulunur. Daha sonra mütevelli mülkü satar ve geliri yatırır. Vakıf geri alınamaz olduğundan ve kalan yararlanıcı vergiden muaf olduğundan, satıştan hemen gelir vergisi yükümlülüğü doğmaz, ancak vakıftan bağışçıya yapılan her ödeme dağıtım tutarı üzerinden gelir vergisi ödeme yükümlülüğü taşır. Bu nedenle, bir CRT gelir vergisi avantajlarıyla gelen hayır amaçlı bir katkıdır.

Hayırsever Öncü Vakıflar (CLT'ler): CLT, CRT'nin ayna görüntüsü olarak en iyi şekilde tanımlanabilir. CLT'ler, şartları bir hayır kurumuna (yani "öncü yararlanıcı") herhangi bir yıl sayısı için bir ödeme gelir akışı sağlayan geri alınamaz vakıflardır. Ödeme süresinin sonunda, kalan vakıf varlıkları vakıfta belirlenen kişiye (yani "kalan yararlanıcılara") gider. CLT'ler, bireysel kalan yararlanıcılara yapılan bağışın değerini (ve hediye vergisini) geciktirmek ve azaltmak için kullanılır. CLT'ler sıklıkla hayırsever hedeflere ulaşmak ve potansiyel olarak değer kazanan varlıkları sonraki nesillere aktarmak için kullanılır. Bu nedenle, bir CRT gelir vergisi avantajları sunarken, bir CLT hediye vergisi avantajlarıyla birlikte gelen bir hayırsever katkıdır.

Bağışçı Tavsiyeli Fonlar (DAF'ler): DAF'ler, bireysel bağışçılar tarafından finanse edilen ancak bir yardım kuruluşu tarafından yönetilen ve işletilen hayır amaçlı hesaplardır. Bağışçı katkıyı yaptıktan sonra, sponsor olan yardım kuruluşu fonlar üzerinde tam kontrole sahip olur. Yardım kuruluşu, hesabı yönetmekten, hesap katkılarını yatırmaktan ve bağışçının tavsiyesiyle hesap fonlarını dağıtmaktan sorumludur. Dağıtımlar, yardım kuruluşu ve bağışçı yönlendirdiğinde yapılır. Yasa şu anda DAF fonlarının dağıtılmasını gerektirmemektedir. DAF'ler, vergi indirimi amaçları için kamu yardım kuruluşları olarak kabul edilir; ancak DAF'ler, bir QCD'nin nitelikli alıcısı değildir.

Özel Vakıflar (PF'ler): Bir birey, aile veya şirket tarafından hayırsever faaliyetleri desteklemek için kurulan kuruluşlar, gelir vergisi amaçları açısından özel vakıflar olarak değerlendirilir. PF'ler bir şirket veya bir vakıf olarak organize edilebilir. Genellikle diğer hayır kurumlarına hibe vermek için kullanılırlar (sosyal programları doğrudan işletmek yerine).

PF'lere, kendi kendine işlem yapma ve yıllık dağıtım gereklilikleri üzerindeki kısıtlamalar da dahil olmak üzere birçok kısıtlama getirilmiştir. PF'ler ayrıca elde tutulan varlıklardan elde edilen net yatırım geliri üzerinden vergi öderler. PF'lere yapılan katkılar bir miktar vergi indirimi sağlayabilir, ancak kamu hayır kurumlarına yapılan bağışlardan daha az vergi indirimi sağlar. Ancak PF'ler bağışçının bağışlanan varlıkların yatırımını kontrol etmesine (bazı sınırlamalarla) ve bağışçının fon varlıklarının yönetimini ve dağıtımını kontrol etmesine (bazı sınırlamalarla) izin verir. PF'ler genellikle vakfı yönetmeleri için aile üyelerini işe alır ve onlara ödeme yapar.

Yatırımcılar hayır amaçlı bağışlarda bulunurken açıkça birçok seçeneğe sahiptir ve yukarıdaki teknikler listesi kesinlikle kapsamlı değildir. Bir müşterinin gerçek hedeflerini netleştirmek ve önceliklendirmek, başarılı hayır amaçlı bağışta önemli bir adımdır. Ayrıca, bir müşterinin avukatı ve vergi uzmanıyla çalışmak başarı şansını büyük ölçüde artıracaktır.