La stagione delle donazioni: comprendere l'universo dei veicoli di beneficenza

Economico

Resoconto:

Jeff Brooks, Senior Wealth Strategist, analizza i vari tipi di strumenti di donazione benefica per aiutare gli investitori a prepararsi meglio alle decisioni di trasferimento della ricchezza che le famiglie con un patrimonio netto elevato e molto elevato devono affrontare.

L'ultimo trimestre dell'anno è la stagione più impegnativa per gli investitori quando si tratta di raccolta fondi e donazioni benefiche. Il successo della filantropia dipende interamente dall'obiettivo o dagli obiettivi che un investitore sta cercando di raggiungere, che siano obiettivi sociali, obiettivi di trasferimento di ricchezza, obiettivi personali o deducibilità fiscale.

In questo articolo, il primo di una serie sulle donazioni filantropiche, esaminiamo i vari tipi di strumenti di beneficenza che possono essere utilizzati per massimizzare il successo filantropico.

Sebbene questo materiale informativo non intenda fornire consulenza fiscale o legale, può aiutare gli investitori a prepararsi meglio alle problematiche e alle decisioni relative al trasferimento della ricchezza che le famiglie con un patrimonio netto elevato e molto elevato devono affrontare.

L'anno scorso, la stima totale delle donazioni benefiche negli Stati Uniti ha superato i 557 miliardi di dollari. Le organizzazioni non profit generano la maggior parte delle donazioni da quattro fonti di donazione: donazioni vitalizie da parte di individui, lasciti testamentari e trust da parte di individui, donazioni da fondazioni benefiche e donazioni da aziende. Sebbene il contributo maggiore provenga da donazioni vitalizie individuali (67% dei contributi totali), le organizzazioni non profit di maggior successo attingono da ciascuna di queste fonti per i finanziamenti più stabili anno dopo anno.

Prima di addentrarci negli aspetti strategici della filantropia, ho pensato che sarebbe stato utile definire alcuni dei termini comunemente usati nel mondo delle donazioni benefiche, in particolare i diversi termini per le organizzazioni benefiche che sono spesso usati in modo intercambiabile ma che in realtà hanno definizioni diverse.

Nonprofit: un'organizzazione creata per servire il bene pubblico, come sfamare gli affamati o fornire soccorso in caso di calamità. Le organizzazioni nonprofit non sono soggette all'imposta federale sul reddito.

Charity: un tipo di organizzazione non-profit focalizzata sulla fornitura di aiuti a chi è nel bisogno. Tutte le organizzazioni di beneficenza sono non-profit, ma non tutte le non-profit sono enti di beneficenza. Le organizzazioni di beneficenza non sono soggette all'imposta federale sul reddito e le donazioni sono deducibili dalle tasse.

Non-profit: un'organizzazione creata per servire gli interessi degli azionisti o dei membri dell'organizzazione stessa, come un club sportivo o un'associazione di categoria. In sostanza, un'organizzazione non-profit è un'organizzazione non-profit che non è un ente di beneficenza. Queste entità non sono soggette all'imposta sul reddito, ma le donazioni non sono deducibili dalle tasse.

Organizzazioni 501(c)(3): sono essenzialmente le stesse delle organizzazioni di beneficenza. 501(c)(3) è la sezione dell'Internal Revenue Code (IRC) che consente l'esenzione di un'organizzazione dalle imposte federali sul reddito e la deducibilità delle donazioni. Si noti che l'IRC concede un'esenzione fiscale federale a 32 diversi tipi di organizzazioni non profit (vedere la pubblicazione IRS 557), ma solo le donazioni alle organizzazioni 501(c)(3) forniscono la deducibilità fiscale delle donazioni dei donatori.

Queste differenze sono importanti da comprendere perché, mentre la maggior parte delle organizzazioni non profit sono esenti da tasse, solo le organizzazioni di beneficenza che soddisfano requisiti specifici stabiliti dall'IRC possono offrire ai donatori la possibilità di dedurre i contributi dal reddito. Ecco perché è fondamentale confermare la posizione dell'organizzazione beneficiaria in merito alla deducibilità fiscale delle donazioni. I donatori che desiderano ottenere una detrazione fiscale devono prima confermare la capacità del contribuente di specificare le detrazioni e, in secondo luogo, confermare lo stato di esenzione fiscale del beneficiario. Queste informazioni possono essere trovate tramite la funzione di ricerca delle organizzazioni esenti dell'Internal Revenue Services, su IRS.gov. Ora, diamo un'occhiata al "perché" dietro le donazioni di beneficenza e a come spesso vengono combinate con altri obiettivi fiscali e di trasferimento di ricchezza. Obiettivi sociali, obiettivi di trasferimento di ricchezza, obiettivi personali e deducibilità fiscale sono tutti fattori che influenzano la selezione finale dello strumento di donazione utilizzato per la donazione. Chiarire le vere motivazioni dell'investitore è un passaggio essenziale per una donazione di beneficenza di successo.

Gli investitori filantropici dovrebbero considerare quanto segue:

1. Quali obiettivi sociali cerco di raggiungere facendo una donazione?

2. Qual è il mio piano patrimoniale complessivo e in che modo questa donazione benefica contribuisce al raggiungimento dei miei obiettivi di trasferimento della ricchezza?

3. Quanto sono importanti per me i benefici fiscali? E per quanto riguarda la deducibilità delle imposte sul reddito, sulle donazioni e sulle successioni?

4. Quali vantaggi personali sto cercando di ottenere? (ad esempio, soddisfazione/apprezzamento personale, un approccio iniziale alla governance familiare, qualificazione per un premio o beneficio in cambio del mio contributo).

Infine, esploriamo alcune tecniche utilizzate per le donazioni benefiche e le ragioni più comuni per cui vengono utilizzate.

Donazioni dirette in denaro: forniscono il massimo valore e liquidità immediata per l'ente di beneficenza. Spesso la tecnica di donazione più semplice ma non la più efficiente dal punto di vista fiscale.

Donazioni di asset apprezzati detenuti per un anno o meno: deduzione consentita per il valore di base o di acquisizione dell'asset. Nessun riconoscimento di guadagno, ma nessuna deduzione per tale guadagno.

Donazioni di asset apprezzati detenuti per più di un anno: Deduzione per il valore corrente dell'asset. Nessun riconoscimento di guadagno e quindi nessuna imposta su tale guadagno (win, win).

Donazioni di beni che presentano perdite di capitale non realizzate (il cui valore attuale è inferiore a quello dell'acquisizione): in genere è meglio vendere il bene, realizzare la perdita deducibile e quindi versare il ricavato della vendita.

Donazioni "con benefici": per i donatori che desiderano ricevere un premio, accesso o diritti di denominazione su un edificio o un programma. Ciò può aiutare a raggiungere obiettivi personali ma può ridurre la deducibilità.

Distribuzioni benefiche qualificate (QCD): le distribuzioni dirette opportunamente orchestrate dagli IRA soddisfano i limiti minimi di distribuzione richiesti e proteggono i QCD dal reddito. I contributi QCD sono consentiti fino a $ 105.000 nel 2024 e sono indicizzati per l'inflazione in seguito. I QCD vengono utilizzati quando le distribuzioni minime richieste non sono necessarie/desiderate per uso personale e il cliente è incline alla beneficenza.

Rendite vitalizie di beneficenza: l'ente di beneficenza riceve una donazione e in cambio accetta di fornire una serie di pagamenti al donatore. Spesso, l'ente di beneficenza utilizza una parte del dono per acquistare una rendita vitalizia commerciale per fornire la serie di pagamenti. Le rendite vitalizie di beneficenza sono in genere utilizzate per garantire un flusso di cassa a vita al donatore e possono anche ridurre la deducibilità del contributo.

Trust di rimanenza di beneficenza (CRT): un CRT è simile a una rendita di beneficenza, tranne per il fatto che il destinatario della donazione è un trust irrevocabile. I termini del trust forniscono un flusso di entrate di pagamenti al donatore per un certo numero di anni (non superiore a 20) o per la vita del donatore (vale a dire, il "beneficiario principale"). Alla fine del termine di pagamento, i beni del trust rimanenti vanno in beneficenza (vale a dire, il "beneficiario rimanente").

I CRT sono comunemente utilizzati per ottenere benefici fiscali per i clienti che sono inclini alla beneficenza, hanno beni molto apprezzati, vorrebbero vendere per diversificare e/o creare liquidità e desiderano ottenere il differimento dell'imposta sul reddito sul guadagno. La proprietà con guadagni in conto capitale non realizzati viene conferita al trust. Il fiduciario vende quindi la proprietà e investe i proventi. Poiché il trust è irrevocabile e il beneficiario rimanente è esente da imposte, dalla vendita non deriva alcuna responsabilità fiscale immediata, sebbene ogni pagamento dal trust al donatore comporti l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito sull'importo della distribuzione. Pertanto, un CRT è un contributo di beneficenza che comporta benefici fiscali.

Charitable Lead Trusts (CLT): un CLT è meglio descritto come l'immagine speculare di un CRT. I CLT sono trust irrevocabili i cui termini forniscono un flusso di entrate di pagamenti a un ente di beneficenza (vale a dire, il "beneficiario principale") per un numero qualsiasi di anni. Alla fine del termine di pagamento, i beni del trust rimanenti vanno all'individuo/agli individui designati nel trust (vale a dire, i "beneficiari rimanenti"). I CLT sono utilizzati per ritardare e ridurre il valore (e l'imposta sulle donazioni) della donazione ai singoli beneficiari rimanenti. I CLT sono spesso utilizzati per raggiungere obiettivi di beneficenza trasferendo potenzialmente beni in crescita alle generazioni successive. Pertanto, mentre un CRT offre vantaggi fiscali sul reddito, un CLT è un contributo di beneficenza che comporta vantaggi fiscali sulle donazioni.

Donor Advised Funds (DAF): i DAF sono conti di beneficenza finanziati da singoli donatori ma mantenuti e gestiti da un ente di beneficenza. Una volta che il donatore effettua il contributo, l'ente di beneficenza sponsor ha il controllo totale sui fondi. L'ente di beneficenza è responsabile della tenuta del conto, dell'investimento dei contributi del conto e della distribuzione dei fondi del conto con la consulenza del donatore. Le distribuzioni vengono effettuate ogni volta che l'ente di beneficenza e il donatore lo richiedono. Attualmente la legge non richiede che i fondi DAF vengano distribuiti. I DAF sono considerati enti di beneficenza pubblici ai fini della detrazione fiscale; tuttavia, i DAF non sono destinatari qualificati di un QCD.

Fondazioni private (PF): le entità istituite da un individuo, una famiglia o una società per supportare attività di beneficenza sono trattate ai fini dell'imposta sul reddito come fondazioni private. Le PF possono essere organizzate come società o trust. Sono solitamente utilizzate per erogare sovvenzioni ad altre organizzazioni di beneficenza (piuttosto che gestire direttamente i programmi sociali stessi).

Ci sono molte restrizioni imposte ai PF, tra cui restrizioni sui requisiti di auto-negoziazione e distribuzione annuale. I PF pagano anche le tasse sul reddito netto da investimenti guadagnato su asset trattenuti. I contributi ai PF possono fornire una certa deducibilità fiscale, ma è meno deducibile delle donazioni a enti di beneficenza pubblici. Tuttavia, i PF consentono al donatore il controllo dell'investimento degli asset donati (con alcune limitazioni) e consentono al donatore di controllare la gestione e la distribuzione degli asset del fondo (con alcune limitazioni). I PF spesso impiegano e pagano i membri della famiglia per amministrare la fondazione.

Gli investitori hanno chiaramente molte scelte quando fanno donazioni benefiche, e l'elenco di tecniche sopra riportato non è affatto esaustivo. Chiarire e dare priorità ai veri obiettivi di un cliente è un passaggio essenziale per una donazione benefica di successo. Inoltre, lavorare con l'avvocato e il professionista fiscale di un cliente aumenterà notevolmente le possibilità di successo.

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