Последний квартал года — самый загруженный сезон для инвесторов, когда дело касается сбора средств и благотворительности. Успешная филантропия полностью зависит от цели или целей, которых пытается достичь инвестор, будь то социальные цели, цели по передаче богатства, личные цели или налоговые вычеты.

В этой статье — первой из серии статей о благотворительной деятельности — мы обсуждаем различные типы благотворительных механизмов, которые можно использовать для максимального увеличения успеха благотворительной деятельности.

Хотя эта образовательная статья не предназначена для предоставления налоговых или юридических консультаций, она может помочь инвесторам лучше подготовиться к вопросам и решениям, связанным с передачей активов, с которыми обычно сталкиваются семьи с высоким и сверхвысоким уровнем дохода.

В прошлом году общая предполагаемая сумма благотворительных пожертвований в США превысила 557 миллиардов долларов. Некоммерческие организации получают большую часть пожертвований из четырех источников: пожизненные пожертвования от отдельных лиц, завещания от отдельных лиц и трастовые фонды, пожертвования от благотворительных фондов и пожертвования от корпораций. Хотя наибольший вклад поступает от индивидуальных пожизненных пожертвований (67% от общей суммы пожертвований), наиболее успешные некоммерческие организации получают из каждого из этих источников самое стабильное годовое финансирование.

Прежде чем мы перейдем к стратегическим аспектам благотворительности, я подумал, что будет полезно дать определения некоторым общепринятым терминам в мире благотворительности, в частности, различным терминам для обозначения благотворительных организаций, которые часто используются взаимозаменяемо, но на самом деле имеют разные определения.

Некоммерческая организация: организация, созданная для служения общественному благу, например, для кормления голодающих или оказания помощи при стихийных бедствиях. Некоммерческие организации не облагаются федеральным подоходным налогом.

Благотворительность: Тип некоммерческой организации, ориентированной на оказание помощи нуждающимся. Все благотворительные организации являются некоммерческими, но не все некоммерческие организации являются благотворительными. Благотворительные организации не облагаются федеральным подоходным налогом, а пожертвования вычитаются из налогооблагаемой базы.

Некоммерческая организация: организация, созданная для обслуживания интересов акционеров или членов организации, например, спортивный клуб или торговая ассоциация. По сути, некоммерческая организация — это некоммерческая организация, которая не является благотворительной. Эти организации не облагаются подоходным налогом, но пожертвования не подлежат налоговым вычетам.

501(c)(3) Организации: По сути, это то же самое, что и благотворительные организации. 501(c)(3) — это раздел Налогового кодекса (IRC), который позволяет освобождать организации от федеральных подоходных налогов и вычитать пожертвования. Обратите внимание, что IRC предоставляет освобождение от федеральных налогов 32 различным типам некоммерческих организаций (см. публикацию IRS 557), но только пожертвования организациям 501(c)(3) предоставляют налоговый вычет пожертвований доноров.

Эти различия важно понимать, поскольку, хотя большинство некоммерческих организаций освобождены от налогов, только благотворительные организации, которые соответствуют определенным требованиям, установленным IRC, могут предложить донорам возможность вычитать взносы из дохода. Вот почему крайне важно подтвердить статус организации-получателя в отношении налогового вычета пожертвований. Доноры, желающие получить налоговый вычет, должны сначала подтвердить способность налогоплательщика детализировать вычеты, а затем подтвердить налоговый статус получателя. Эту информацию можно найти с помощью функции поиска освобожденных организаций Службы внутренних доходов на сайте IRS.gov. Далее давайте рассмотрим «почему» стоит благотворительная помощь и как она часто сочетается с другими налоговыми и целями передачи имущества. Социальные цели, цели передачи имущества, личные цели и налоговый вычет — все это факторы, влияющие на окончательный выбор инструмента дарения, используемого для пожертвования. Прояснение истинных мотиваторов инвестора является важным шагом в успешной благотворительной помощи.

Инвесторам-филантропам следует учитывать следующее:

1. Каких социальных целей я пытаюсь достичь, делая подарок?

2. Каков мой общий план по наследству и как этот благотворительный дар способствует достижению моих целей по передаче богатства?

3. Насколько важны для меня налоговые льготы? Что насчет вычета подоходного налога, налога на дарение и налога на имущество?

4. Каких личных выгод я пытаюсь достичь? (например, личное удовлетворение/признательность, первоначальный подход к управлению семьей, право на премию или выгоду в обмен на мой вклад).

Наконец, давайте рассмотрим несколько методов, используемых для благотворительности, и наиболее распространенные причины их использования.

Прямые денежные пожертвования: Обеспечивают максимальную ценность и немедленную ликвидность для благотворительной организации. Часто самый простой, но не самый выгодный с точки зрения налогообложения способ дарения.

Пожертвования оцененных активов, удерживаемых один год или менее: вычет разрешен для базовой или первоначальная стоимость актива. Не признается прибыль, но и не вычитается для этой прибыли.

Пожертвования ценных активов, удерживаемых более одного года: вычет текущей стоимости актива. Прирост не признается, а значит, и налог на этот прирост не взимается (выигрыш, выигрыш).

Пожертвования активов, которые имеют нереализованные капитальные убытки (стоимость которых сейчас меньше, чем на момент приобретения): как правило, лучше всего продать актив, реализовать вычитаемые убытки, а затем внести выручку от продажи.

Подарки «с выгодами»: Для дарителей, желающих получить премию, доступ или права на наименование здания или программы. Это может помочь в достижении личных целей, но может снизить вычет.

Квалифицированные благотворительные распределения (QCD): Правильно организованные прямые распределения с IRA удовлетворяют требуемым минимальным лимитам распределения и защищают QCD от дохода. Взносы QCD разрешены до 105 000 долларов в 2024 году и впоследствии индексируются с учетом инфляции. QCD используются, когда требуемые минимальные распределения не нужны/нежелательны для личного использования, а клиент склонен к благотворительности.

Благотворительные ренты: Благотворительная организация-получатель получает пожертвование и взамен соглашается предоставить серию платежей обратно донору. Часто благотворительная организация использует часть подарка для покупки коммерческой ренты для предоставления серии платежей. Благотворительные ренты обычно используются для обеспечения пожизненного денежного потока донору и также могут снизить вычитаемость взноса.

Благотворительные остаточные трасты (CRT): CRT похож на благотворительную ренту, за исключением того, что получателем пожертвования является безотзывный траст. Условия траста предусматривают поток доходов в виде платежей донору в течение ряда лет (не более 20) или в течение всей жизни донора (т. е. «главного бенефициара»). По окончании срока платежа оставшиеся активы траста идут на благотворительность (т. е. «остаточному бенефициару»).

CRT обычно используются для получения налоговых льгот для клиентов, которые склонны к благотворительности, имеют высоко оцененные активы, хотели бы продать их для диверсификации и/или создания ликвидности и хотят получить отсрочку подоходного налога на прибыль. Имущество с нереализованным приростом капитала вносится в траст. Затем доверительный управляющий продает имущество и инвестирует вырученные средства. Поскольку траст является безотзывным, а оставшийся бенефициар освобожден от налогов, продажа не приводит к немедленному налоговому обязательству, хотя каждый платеж от траста донору несет обязательство по уплате подоходного налога с суммы распределения. Таким образом, CRT является благотворительным взносом, который идет с налоговыми льготами.

Благотворительные ведущие трасты (CLT): CLT лучше всего описать как зеркальное отражение CRT. CLT — это безотзывные трасты, условия которых обеспечивают поток доходов в виде платежей благотворительной организации (т. е. «ведущему бенефициару») в течение любого количества лет. По окончании срока платежа оставшиеся активы траста переходят лицу(ам), указанному в трасте (т. е. «бенефициарам остатка»). CLT используются для задержки и уменьшения стоимости (и налога на дарение) подарка отдельным бенефициарам остатка. CLT часто используются для достижения благотворительных целей, потенциально передавая при этом ценные активы последующим поколениям. Таким образом, в то время как CRT предлагает льготы по подоходному налогу, CLT — это благотворительный взнос, который сопровождается льготами по налогу на дарение.

Фонды, рекомендованные донорами (DAF): DAF — это благотворительные счета, финансируемые отдельными донорами, но поддерживаемые и управляемые благотворительной организацией. После того, как донор делает взнос, благотворительная организация-спонсор получает полный контроль над средствами. Благотворительная организация несет ответственность за ведение счета, инвестирование взносов на счет и распределение средств со счета по рекомендации донора. Распределения производятся по указанию благотворительной организации и донора. В настоящее время закон не требует использования средств DAF. DAF рассматриваются как публичные благотворительные организации для целей налоговых вычетов; однако DAF не являются квалифицированным получателем QCD.

Частные фонды (PF): организации, созданные частным лицом, семьей или корпорацией для поддержки благотворительной деятельности, рассматриваются для целей подоходного налога как частные фонды. PF могут быть организованы как корпорация или траст. Обычно они используются для предоставления грантов другим благотворительным организациям (а не для непосредственного управления самими социальными программами).

На PF наложено множество ограничений, включая ограничения на самостоятельную торговлю и требования к ежегодному распределению. PF также платят налог на чистый инвестиционный доход, полученный от удерживаемых активов. Взносы в PF могут обеспечивать некоторую налоговую льготу, но она меньше, чем вычеты в пользу пожертвований общественным благотворительным организациям. Однако PF позволяют донорам контролировать инвестирование пожертвованных активов (с некоторыми ограничениями) и позволяют донорам контролировать управление и распределение активов фонда (с некоторыми ограничениями). PF часто нанимают и платят членам семьи за управление фондом.

У инвесторов, очевидно, есть много вариантов выбора при совершении благотворительных пожертвований, и список методов, приведенный выше, ни в коем случае не является исчерпывающим. Прояснение и расстановка приоритетов в истинных целях клиента является важным шагом в успешном благотворительном пожертвовании. Кроме того, работа с адвокатом клиента и налоговым специалистом значительно увеличит шансы на успех.